Balance abreviado

El balance de situación abreviado es el estado financiero que refleja el conjunto de bienes y derechos que posee una empresa (Activo: Por ejemplo, inmovilizado o derechos de cobro), así como las deudas contraídas con terceros (Pasivos:Por ejemplo, deudas con acreedores o entidades financieras); y lo que pertenece a sus propietarios (el patrimonio neto) a una fecha determinada.” 

Las definiciones más concisas se encuentran recogidas en el marco conceptual del Plan General Contable (PGC) y el Real Decreto del código de comercio en su artículo 36, en la que se definen los elementos que se registran en el balance: 

Activos. “Son bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro, y que se puedan valorar con fiabilidad.”  

Pasivos. “Son obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro”.  

Con esta definición, el Plan da entrada a las provisiones en el apartado de Pasivo del balance.  

Patrimonio. “Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye: las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten” 

Podemos observar, por tanto, que el balance tiene dos vertientes: la económica y la financiera:  

• La parte financiera indica todos los recursos obtenidos por la empresa para poder realizar inversiones.  

• La parte económica, refleja el  destino de la inversión realizada la parte financiera, es decir, los recursos obtenidos.  

Se suele decir que, en el Balance, el activo nos muestra la inversión realizada y, por tanto, la parte económica y el pasivo nos enseña cómo se ha financiado el Activo.  

Según el artículo 27 de la Ley de sociedades de capital: 

“Podrán formular balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados las sociedades que durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes: 

a) Que el total de las partidas del activo no supere los cuatro millones de euros. 

b) Que el importe neto de su cifra anual de negocios no supere los ocho millones de euros. 

c) Que el número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a cincuenta. 

Las sociedades perderán esta facultad si dejan de reunir, durante dos ejercicios consecutivos, dos de las circunstancias a que se refiere el párrafo anterior. 

2. En el primer ejercicio social desde su constitución, transformación o fusión, las sociedades podrán formular balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados si reúnen, al cierre de dicho ejercicio, al menos dos de las tres circunstancias expresadas en el apartado anterior. 

3. Cuando pueda formularse balance en modelo abreviado, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo no serán obligatorios.“ 

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